Надежная система координат
коммерческой недвижимости
  • Calle Llull 350, 4-3, Barcelona
  • Av. Diagonal 131, Barcelona
Сейчас работаем
10.01.2022

Налог на роскошь в Испании

В этой статье мы поговорим о налоге на роскошь в Испании ˗ Impuesto sobre el Patrimonio. Разберем основные вопросы, касающиеся этого налога:

  • Что представляет собой налог на роскошь в Испании?
  • Кто должен платить налог на роскошь в Испании?
  • Какова ставка налога на роскошь в Испании, и как он рассчитывается?
  • Какие существуют льготы и вычеты?
  • Когда подается декларация?
  • Что будет, если не платить налог на роскошь в Испании?

Что представляет собой налог на роскошь в Испании?

Налог на роскошь в Испании ˗ это налог, которым облагается имущество резидентов и нерезидентов этой страны, стоимость которого превышает определенные лимиты. Это прямой налог, применяющийся к имуществу физических лиц, но не к их доходам.

Налог на роскошь в Испании был отменен в 2008 году, однако в 2011 его снова ввели в качестве временной меры для поддержки экономики Испании. С тех пор он ежегодно продлевается, и по состоянию на 2021 год является действующим.

Налогом на роскошь в Испании облагаются следующие активы:

  • Недвижимость.
  • Транспортные средства.
  • Ренты.
  • Страхование жизни.
  • Ювелирные изделия.
  • Предметы искусства и антиквариат.
  • Активы от прав интеллектуальной собственности.
  • Сбережения на банковских депозитах;
  • Инвестиции в виде акций, которые котируются на биржевых рынках;
  • Прочее личное имущество.

Не облагаются налогом на роскошь:

  • Объекты исторического наследия Испании и автономий.
  • Некоторые предметы искусства и антиквариата.
  • Предметы домашнего обихода.
  • Предметы, которые налогоплательщик использует для ведения бизнеса.
  • Некоторые виды ценных бумаг.


Кто должен платить налог на роскошь в Испании?

Налог на роскошь в Испании платят физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, владеющие имуществом (материальными активами, финансовыми активами и правами), общая чистая (нетто) стоимость которого превышает определенные лимиты. В расчет берется стоимость имущества после вычета всех обязательств и обременений налогоплательщика.

При этом при расчете налогов для резидентов учитывается все имущество налогоплательщика, включая расположенное за границей. Кроме того, резиденты имеют право на налоговую льготу в размере €300 000 за основное жилье.

Что касается нерезидентов, они платят налог на роскошь только за имущество, расположенное на территории Испании. Они не имеют права на вычет за основное жилье (€300 000).

Важно отметить, что данный налог установлен на государственном уровне, однако властям автономных сообществ предоставлено право устанавливать свои условия для его взимания. Так, необлагаемая база, ставки, вычеты и льготы меняются от автономии к автономии.

На уровне государства установлены следующие условия для налога на роскошь:

  • Необлагаемый налогом лимит стоимости активов налогоплательщика ˗ €700 000.
  • Основное жилье стоимостью менее €300 000 не подлежит обложению этим налогом (то есть эта сумма представляет собой необлагаемый минимум).
  • Итоговая сумма, фигурирующая в налоговой декларации, после применения к ней всех положенных льгот и вычетов является положительным числом, то есть декларация имеет результат «к уплате».
  • Общая стоимость имущества, указанного в декларации, превышает €2 млн. При этом не важно, имеет ли декларация результат «к уплате» или «к возврату».
  • Семейные предприятия освобождены от обложения данным налогом.

Чтобы проиллюстрировать изменения, которые вносят автономии, рассмотрим пример Каталонии.

  • Необлагаемый налогом лимит стоимости активов налогоплательщика ˗ €500 000.
  • Бонификация в размере 95% от суммы, которая соответствует стоимости лесных владений, если к ним применяются инструменты управления, одобренные компетентными органами Каталонии в области лесных ресурсов.
  • Бонификация в размере 99% от суммы, которая соответствует стоимости имущества и прав экономического содержания, относящихся к активам, защищенным Гражданским кодексом Каталонии.


Какова ставка налога на роскошь в Испании, и как он рассчитывается?

Как уже говорилось, обязательство по уплате налога на роскошь в Испании возникает в том случае, если общая чистая стоимость имущества налогоплательщика составляет более €700 000 (данная сумма представляет собой необлагаемый минимум).

Что касается ставки налога на роскошь в Испании, она является прогрессивной, то есть растет в зависимости от размера налогооблагаемой базы. Иными словами, чем выше стоимость имущества, тем больше придется заплатить.

Ставки налога на роскошь в Испании:

Налогооблагаемая база, до (€) Квота (€) Остаток налогооблагаемой базы, до (€) Ставка (%)
0 0 167.129,45 0,2
167.129,45 334,26 167.123,43 0,3
334.252,88 835,63 334.246,87 0,5
668.499,75 2.506,86 668.499,76 0,9
1.336.999,51 8.523,36 1.336.999,50 1,3
2.673.999,01 25.904,35 2.673.999,02 1,7
5.347.998,03 71.362,33 5.347.998,03 2,1
10.695.996,06 183.670,29 И более 2,5

В представленной выше таблице приведены ставки налога на роскошь, установленные на уровне государства. Тем не менее, каждая автономия может устанавливать свои собственные ставки. Так, в Каталонии действуют следующие ставки:

Налогооблагаемая база, до (€) Квота (€) Остаток налогооблагаемой базы, до (€) Ставка (%)
0 0 167.129,45 0,210
167.129,45 350,97 167.123,43 0,315
334.252,88 877,41 334.246,87 0,525
668.499,75 2.632,21 668.500,00 0,945
1.336.999,75 8.949,54 1.336.999,26 1,365
2.673.999,01 27.199,58 2.673.999,02 1,785
5.347.998,03 74.930,46 5.347.998,03 2,205
10.695.996,06 192.853,82 И более 2,750

Примеры:

Пример 1. Налогоплательщик ˗ резидент Испании. В нашем примере это будет семейная пара, владеющая жилой недвижимостью (их основное жилье) на сумму €500 000. Кроме того, в их распоряжении имеются капитал в инвестиционных фондах на сумму €1,5 млн, а также автомобиль стоимостью €60 000. Налог на роскошь в Испании ˗ это индивидуальный налог, т.е. он взимается с каждого налогоплательщика по отдельности. Поскольку супруги совместно владеют общим жильем, его стоимость нужно разделить напополам ˗ €250 000. Это меньше €300 000 (необлагаемый минимум за основное жилье), и таким образом их общая недвижимость освобождается от обложения налогом на роскошь. В итоге выходит, что каждый из них владеет активами на сумму €780 000, и при этом €700 000 ˗ необлагаемый минимум. Таким образом, налогооблагаемая база каждого из супругов составит €80 000. Она облагается налогом по минимальной ставке ˗ 0,2%. То есть каждый супруг должен заплатить €160.

Пример 2. Налогоплательщик ˗ нерезидент Испании. Иностранец владеет жилой недвижимостью в Испании на сумму €1 млн. Поскольку это жилье не считается основным (налогоплательщик не является резидентом Испании), к нему не применяется льгота в размере €300 000, однако необлагаемый минимум в размере €700 000 остается в силе. Таким образом, налогооблагаемая база составит €300 000. Согласно шкале налогообложения, к €167.129,45 из них применяется ставка 0,2%, а к оставшемуся ˗ 0,3%. В итоге налогоплательщик-нерезидент должен будет заплатить €732,89.



Какие существуют льготы и вычеты?

На государственном и региональном уровне предусмотрены различные льготы и вычеты для налога на роскошь:

  • Инвестиции в рамках частных пенсионных вкладов.
  • Премии по договорам коллективного страхования.
  • Имущества и права, используемые налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и являющиеся необходимыми для ведения им профессиональной деятельности, служащей его основным источником дохода. При этом данная деятельность должна осуществляться лично и напрямую налогоплательщиком в обычной манере.
  • Определенные предметы искусства и антиквариата. Их полный список приведен в Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. К ним относятся, например: некоторые предметы живописи и скульптуры, рельефы и барельефы, художественные и антикварные коллекции, ковры и гобелены, коллекции книг, документов и музыкальных инструментов, археологические находки, старинный фарфор, керамика и стекло, отдельные музыкальные инструменты и пр. На все эти предметы распространяются вычеты в размере до €404,05.


Когда подается декларация по налогу на роскошь?

Налог на роскошь в Испании начисляется по состоянию на 31 декабря ежегодно. Декларация по налогу на роскошь (форма 714) подается онлайн одновременно с декларацией IRPF (НДФЛ), то есть с начала апреля по конец июня года, следующего за отчетным.



Что будет, если не платить налог на роскошь в Испании?

За неуплату налога на роскошь в Испании грозит штраф, сумма которого будет зависеть от срока просрочки платежа: 10-20% от суммы задолженности. Кроме того, неплательщику грозят штрафные санкции в размере 4% годовых.



Получите консультацию специалиста

Задайте вопрос по теме статьи и получите ответ от эксперта Decart Property

Материалы по теме

Подпишитесь на
обновления блога